Se le società immobiliari abbiano il requisito della commercialità come requisito ex participation exemption è argomento molto dibattuto.
La circ. Agenzia Entrate n. 36/e del 4 agosto 2004 dispone "i fabbricati concessi in locazione o godimento, anche attravero contratti di affitto di azienda, non si considerano utilizzati nell'esercizio dell'impresa".
L'art. 87, co. 1 lett d) tuir disciplina il requisito della commercialità con una presunzioni assouta: "... non sussiste (ndr. il requisito della commercialità) relativamente alle partecipazioni in società il cui valore del patrimonio è prevalentemente costituito da beni immobili diversi dagli immobili alla cui produzione o al cui scambio è effettivamente diretta l'attività dell'impresa, dagli impianti e dai fabbricati utilizzati direttamente nell'esercizio dell'impresa".
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